《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）》

錄入編輯：裕豐財(cái)稅 | 發(fā)布時(shí)間：2024-01-24

支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2023 年 12 月前言黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展。2023 年 7 月 24 日，中共中央政治局會(huì)議強(qiáng)調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策。7 月 ···

支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

2023 年 12 月

前言

黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展。2023 年 7 月 24 日，中共中央政治局會(huì)議強(qiáng)調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策。7 月 31 日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議對(duì)今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排。為深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu) 惠政策，我們對(duì)現(xiàn)行有效的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策案例的體例，編寫(xiě)形成了減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、推動(dòng)普惠金融發(fā)展、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠等 4 方面 50 項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的指引，供納稅人繳費(fèi)人和各地財(cái)稅人員參考使用。

目錄

一、減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 1

1.增值稅起征點(diǎn)政策 1

2.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬(wàn)元以下免征增值稅政策 2

3.增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按 1%征收增值稅政策 5

4.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收“六稅兩費(fèi) ”政策 7

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策 9

6.個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 200 萬(wàn)元部分減半征收個(gè)人所得稅政策 12

7.500 萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性稅前扣除政策 14

8.符合條件的繳納義務(wù)人減免殘疾人就業(yè)保障金政策 17

9.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策 19

10.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策 20

11.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金政策 21

12.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策 22

二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展 24

13.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 1000 萬(wàn)元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策 24

14.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 100 萬(wàn)元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策 29

15.為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅政策 31

16.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策 34

17.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅政策 35

18.金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策 37

19.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策 39

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除政策 42

21.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策 44

22.農(nóng)牧保險(xiǎn)免征增值稅政策 47

23.為農(nóng)戶提供小額貸款的利息收入減計(jì)收入總額政策 48

24.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策 50

25.為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)收入總額政策 53

三、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè) 55

26.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策 55

27.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式政策 59

28.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額政策 63

29.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額政策 66

30.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅政策 68

31.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 70

32.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅政策 74

33.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅政策 76

34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策 78

35.大學(xué)科技園免征增值稅政策 80

36.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅政策 83

37.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策 84

四、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠 86

38.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策 87

39.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策 90

40.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)減免政策 92

41.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策 97

42.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策 101

43.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅政策 102

44.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅政策 103

45.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策 104

46.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅政策 105

47.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅政策 106

48.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策 107

49.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退政策 109

50.企業(yè)安置殘疾人員所支付工資加計(jì)扣除政策 113

一、減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

1.增值稅起征點(diǎn)政策

【享受主體】

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.納稅人未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。

2.增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，為月銷售額 5000-20000 元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額 300-500 元。

3.省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。

【享受條件】

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

【享受方式】

個(gè)人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理代開(kāi)發(fā)票、繳納稅款等業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十七條

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條

【政策案例】

某教授在外單位授課獲取酬勞，8 月 5 日到辦稅服務(wù)廳代開(kāi)征收率為 1%的增值稅普通發(fā)票。如代開(kāi)發(fā)票金額為 400 元，未超過(guò) 500 元的起征點(diǎn)，則可免征增值稅；如代開(kāi)發(fā)票金額為 800 元，超過(guò) 500 元的起征點(diǎn)，則需按照 800 元全額繳納增值稅 8 元（=800*1%）。

2.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬(wàn)元以下免征增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)月銷售額 10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人以 1 個(gè)月為 1 個(gè)納稅期的，月銷售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元；小規(guī)模納稅人以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò) 30 萬(wàn)元，可以享受免征增值稅政策。

3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò) 10 萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò) 10 萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

5.其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖?/span>未超過(guò) 10 萬(wàn)元的，免征增值稅。

6.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以 1 個(gè)月或 1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【享受方式】

1. 申報(bào)流程:該事項(xiàng)屬于申報(bào)享受增值稅減免事項(xiàng)。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》 “小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

2.辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報(bào)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023 年第 1 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023 年第 19 號(hào)）

【政策案例】

例 1：某小規(guī)模納稅人 2023 年 7-9 月的銷售額分別是 6 萬(wàn) 元、8 萬(wàn)元和 12 萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則 9 月的銷售額超過(guò)了月銷售額 10 萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按 1%繳納增值稅，7 月、8 月的 6 萬(wàn)元、8 萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅， 2023 年 3 季度銷售額合計(jì) 26 萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷售額 30 萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26 萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。

例 2：某小規(guī)模納稅人 2023 年 7-9 月的銷售額分別是 6 萬(wàn) 元、8 萬(wàn)元和 20 萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，7 月和 8 月的銷售額均未超過(guò)月銷售額 10 萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策，9 月的銷售額超過(guò)了月銷售額 10 萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按 1%繳納增值稅；如果納稅人按季納稅，2023 年 3 季度銷售額合計(jì) 34 萬(wàn)元，超過(guò)季度銷售額 30 萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34 萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策，但可以享受減按 1%征收增值稅政策。

3.增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按 1%征收增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅;適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.發(fā)生 3%征收率的應(yīng)稅銷售或 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)

目。

【享受方式】

1.申報(bào)流程:該事項(xiàng)屬于申報(bào)享受增值稅減免事項(xiàng)。小規(guī)模納稅人減按 1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》 “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的 2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次，并在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中選擇對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼 01011608，填寫(xiě)減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

2.辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報(bào)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023 年第 19 號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023 年第 1 號(hào)）

【政策案例】

一家餐飲公司為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023 年 8 月 5 日為客戶開(kāi)具了 2 萬(wàn)元的 3%征收率增值稅普通發(fā)票。8 月實(shí)際月銷售額為 15 萬(wàn)元，均為 3%征收率的銷售收入，因公司客戶為個(gè)人，無(wú)法收回已開(kāi)具發(fā)票，還能否享受 3%征收率銷售收入減按 1%征收率征收增值稅政策。

解析：此種情形下，該餐飲企業(yè) 3%征收率的銷售收入 15 萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào)，享受 3%征收率銷售收入減按 1%征收率征收增值稅政策。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，無(wú)需對(duì)已開(kāi)具的 3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，因此，今后享受 3%征收率銷售收入減按 1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照 1%征收率開(kāi)具。

4.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收 “六稅兩費(fèi)”政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)增值稅小規(guī) 模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值） ÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受以上優(yōu)惠政策。

【享受方式】

納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023 年第 12 號(hào)）

【政策案例】

甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù) 實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2023 年第 5 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 5 號(hào)公告）規(guī)定的 “物流企業(yè)”條件，當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為 20 元/平方米，該企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地面積為10000 平方米，可按 5 號(hào)公告規(guī)定享受城鎮(zhèn)土地使用稅減按 50%計(jì)征優(yōu)惠。甲企業(yè)是否可以疊加享受 “六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅額是多少？

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023 年第 12 號(hào)）第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受 “六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策。在納稅申報(bào)時(shí)，甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，再按減免后的金額享受 “六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策，兩項(xiàng)優(yōu)惠政策疊加減免后的應(yīng)納稅額為：20×10000×50%×50%=50000 元。

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)小型微利企業(yè)減按 25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

【享受條件】

季度平均值＝（季初值＋季末值） ÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【享受方式】

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě) 納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022 年第 13 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023 年第 6 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023 年第 12 號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》（2023 年第 6 號(hào)）

【政策案例】

A 企業(yè) 2022 年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023 年 1 季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為 120 人、200 人，1 季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為 2000 萬(wàn)元、4000 萬(wàn)元，1 季度的應(yīng)納稅所得額為 190 萬(wàn)元。

解析：2023 年 1 季度，A 企業(yè) “從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為 160 人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為 3000 萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為 190 萬(wàn)元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò) 5000 萬(wàn)元、從業(yè) 人數(shù)季度平均值不超過(guò) 300 人、應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元，可以享受優(yōu)惠政策。A 企業(yè) 1 季度的應(yīng)納稅額為：190×25% ×20%=9.5（萬(wàn)元）。

6.個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 200 萬(wàn)元部分減半征收個(gè)人所得稅政策

【享受主體】

個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 200 萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

【享受條件】

1.個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng) 所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=（經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 200 萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200 萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額） ×50%

【享受方式】

個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)提供申報(bào)表和報(bào) 告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動(dòng)進(jìn)行稅款劃繳。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023 年第 12 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023 年第 12 號(hào)）

【政策案例】

例 1：納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶 A 和個(gè)體工商戶 B，年應(yīng)納稅所得額分別為 80 萬(wàn)元和 150 萬(wàn)元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所

得額為 200 萬(wàn)元。

例 2：納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶 C，年應(yīng)納稅所得額為 80000 元（適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額 2000 元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000］ ×50%=2250 元。

例 3：納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶 D，年應(yīng)納稅所得額為 2400000 元（適用稅率 35%，速算扣除數(shù) 65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額 6000 元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額 =[（2000000 × 35%-65500 ）-6000 × 2000000 ÷ 2400000 ］ ×50%=314750 元。

7.500 萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性稅前扣除政策

【享受主體】

企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購(gòu)進(jìn) 的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò) 500 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（以下簡(jiǎn)稱一次性稅前扣除政策）。

【享受條件】

1.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)）；所稱購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān) 稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。

固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

2.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

3.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。

4.企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

5.企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 23 號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

6.單位價(jià)值超過(guò) 500 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，仍按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75 號(hào)）、《財(cái) 政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106 號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù) 總局公告 2014 年第 64 號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015 年第 68 號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（2023 年第 37 號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2018 年第 46 號(hào)）

【政策案例】

A 企業(yè) 2021 年 12 月購(gòu)入了一套生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，價(jià)值 300 萬(wàn)元，使用年限為 5 年，無(wú)殘值，2022 年 1 月起在會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額 60 萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定， A企業(yè)購(gòu)入的該套設(shè)備金額可一次性計(jì)入 2022 年度成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8.符合條件的繳納義務(wù)人減免殘疾人就業(yè)保障金政策

【享受主體】

符合減免條件的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到 1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。在職職工人數(shù)在 30 人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)算公式：殘疾人就業(yè)保障金年繳納額＝(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例－上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資(或當(dāng)地社平工資的 2 倍，取低值)。

跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

【享受方式】

上述政策申報(bào)時(shí)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019 年第 98 號(hào)）

2.《財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（2023 年第 8 號(hào)）

【政策案例】

例 1：北京一事業(yè)單位在職職工人數(shù)為 500 人，年平均工資 10 萬(wàn)元，由殘聯(lián)部門(mén)審核實(shí)際安置了 2 名殘疾人就業(yè)。企業(yè)安置殘疾人的比為2÷500×100%=0.4%<1%，按90%比例繳納殘保金為（500×1.5%-2） ×10×90%=49.5 萬(wàn)元。若該企業(yè)安置 5 名殘疾人就業(yè)，則比例為 5÷500×100%=1%，可按50%比例繳納殘保金為（500×1.5%-2） ×10×50%=12.5 萬(wàn)元。

例 2：北京一企業(yè)在職職工人數(shù)為 30 人，年平均工資15萬(wàn)元，未安置殘疾人就業(yè)。企業(yè)可享受免征殘保金政策。

9.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策

【享受主體】

符合條件的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門(mén)可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。

【享受條件】

自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門(mén)可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。各?。▍^(qū)、市）財(cái) 政、黨委宣傳部門(mén)應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財(cái)政部、中共中央宣傳部。

【享受方式】

上述政策申報(bào)時(shí)即可享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）

【政策案例】

一廣告公司 2022 年文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)應(yīng)繳費(fèi)額為 2 萬(wàn)元。享受減半征收政策后，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額為2×50%=1 萬(wàn)元。

10.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò) 2 萬(wàn)元（按季納稅 6 萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【享受條件】

月銷售額不超過(guò) 2 萬(wàn)元（按季納稅 6 萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25 號(hào)）

【政策案例】

一廣告公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2022 年 10 月份申報(bào) 3 季度（7 月-9 月）增值稅時(shí)所填季銷售額為 5.5 萬(wàn)元，可享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策。

11.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金政策

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

符合條件的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過(guò) 10 萬(wàn)元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過(guò) 30 萬(wàn)元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12 號(hào)）

【政策案例】

一超市為增值稅一般納稅人，2021 年 6 月份申報(bào)上月增值稅時(shí)所填月銷售額為 8 萬(wàn)元，可享受教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金免征政策。

12.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策

【享受主體】

失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2023 年 5 月 1 日起，繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至 1%的政策，實(shí)施期限延長(zhǎng)至 2024 年底。在?。▍^(qū)、市）行政區(qū)域內(nèi)，單位及個(gè)人的費(fèi)率應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，個(gè)人費(fèi)率不得超過(guò)單位費(fèi)率。自 2023 年 5 月 1 日起，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕13 號(hào)）有關(guān) 實(shí)施條件，繼續(xù)實(shí)施階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，實(shí)施期限延長(zhǎng)至 2024 年底。

【享受條件】

1.所有失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)人均可享受。

2.各省、自治區(qū)、直轄市按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕13 號(hào)）有關(guān)規(guī)定，確定實(shí)施階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的地區(qū)范圍。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕13 號(hào)）

2.《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問(wèn)題的通知》（人社部發(fā)〔2023〕19 號(hào)）

【政策案例】

以上海市為例，根據(jù)《上海市人力資源和社會(huì)保障局上海市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于繼續(xù)階段性降低本市城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》（滬人社規(guī)〔2023〕9 號(hào)）， “從 2023 年 5 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，本市失業(yè)保險(xiǎn)繼續(xù)執(zhí)行1%的繳費(fèi)比例，其中單位繳費(fèi)比例 0.5%，個(gè)人繳費(fèi)比例 0.5%。從 2023 年 5 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，本市一類至八類行業(yè)用人單位工傷保險(xiǎn)基準(zhǔn)費(fèi)率，繼續(xù)在國(guó)家規(guī)定的行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上下調(diào) 20%。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定考核用人單位浮動(dòng)費(fèi)率時(shí)，按照調(diào)整后的行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率執(zhí)行。”本市甲企業(yè)工傷保險(xiǎn)行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率為 0.4%，該企業(yè)職工小張上年度月平均工資為 7000 元，那么，該企業(yè) 2023 年 5 月應(yīng)為小張繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)為70 元，其中單位繳費(fèi)部分為：7000 元*0.5%=35 元，個(gè)人繳費(fèi)部分為：7000元*0.5%=35 元；為小張繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)為：7000元*0.4%*80%=22.4 元。

二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

13.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 1000 萬(wàn)元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027 年 12 月 31 日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè) 和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（1）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng) 報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（2）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【享受條件】

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

2.2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已通過(guò)監(jiān)管部門(mén)上一年度 “兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~ 1000 萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成 “兩增兩控”情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān) 會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

3.小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 1000 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

4.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的，停止享受上述有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶，貸款的實(shí)際使用主體與申請(qǐng)主體一致。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020 年第 2 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023 年第 16 號(hào)）

5.《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）

【政策案例】

A 銀行是一家通過(guò) 2022 年度監(jiān)管部門(mén)“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)。2023 年第 3 季度，全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）為 3.55%，A 銀行累計(jì)向 5 戶小微企業(yè)發(fā) 放 5 筆 1000 萬(wàn)元以下的小額貸款，其中：3 筆年利率為 6%，第 3 季度確認(rèn)利息收入 36 萬(wàn)元（不含稅，下同），2 筆年利率為 3%，第 3 季度確認(rèn)利息收入 12 萬(wàn)元。10 月份，A 銀行在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可按會(huì)計(jì)年度在規(guī)定的兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用方法，享受免征增值稅優(yōu)惠；免稅適用方法一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

方法一：A 銀行 3 筆 6%利率【超過(guò) LPR150%（5.325%=3.55% ×150%）】的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠，應(yīng)按照 6%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 2.16 萬(wàn)元（=36×6%）。2 筆 3% 利率【未超過(guò) LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入可以按規(guī)定免征增值稅。

方法二：A 銀行 3 筆6%利率的小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入部分（31.95=36 ×5.325%÷6%），可以按規(guī)定免征增值稅；高于該筆貸款按照 LPR150%計(jì)算的利息收入部分（4.05=36-31.95），不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照 6%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 0.243 萬(wàn)元（=4.05 ×6%）。2 筆 3%利率的小額貸款取得的利息收入，均不高于該筆貸款按照 LPR150%計(jì)算的利息收入，可以按規(guī)定免征增值稅。

14.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶 100 萬(wàn)元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027 年 12 月 31 日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

2.小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第 13 號(hào)）

4.《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）

【政策案例】

2024 年第 1 季度，假設(shè) A 銀行向 30 戶小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放的單筆額度 100 萬(wàn)元以下的小額貸款，取得的利息收入共計(jì) 300 萬(wàn)元（不含稅收入）。4 月份納稅申報(bào)時(shí)，A 銀行取得的 300 萬(wàn)元利息收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

15.為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅政策

【享受主體】

為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱 “原擔(dān)?！?）提供再擔(dān)保的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū) 域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

3.再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（2023 年第 18 號(hào)）

【政策案例】

2024 年 1 月，假設(shè) A 公司為 10 戶農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi) 收入 10 萬(wàn)元（不含稅收入）。2 月份納稅申報(bào)時(shí)，A 公司取得的 10 萬(wàn)元擔(dān)保費(fèi)收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

16.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策

【享受主體】

向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027 年 12 月 31 日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān) 鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū) 域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）的農(nóng)戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

【享受方式】

納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023 年第 67 號(hào)）

【政策案例】

2023 年 7-9 月，假設(shè)甲銀行（按季納稅）向 50 戶農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得利息收入 15 萬(wàn)元（不含稅收入）。10 月份納稅申報(bào)時(shí)，甲銀行取得 15 萬(wàn)元利息收入可按規(guī)定申報(bào)享受免征增值稅優(yōu)惠。

17.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值

稅政策

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng) 濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。

【享受方式】

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023 年第 54 號(hào)）

【政策案例】

2023 年 8 月，假設(shè) A 小額貸款公司向 30 戶農(nóng)戶發(fā)放 10 萬(wàn) 元以下小額貸款取得利息收入 2 萬(wàn)元（不含稅收入）。9 月份納稅申報(bào)時(shí)，A 小額貸款公司取得 2 萬(wàn)元利息收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

18.金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027 年 12 月 31 日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

【享受方式】

納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“ 自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的辦理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（2022 年第 22 號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第 13 號(hào)）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022 年第 14 號(hào)）

【政策案例】

甲企業(yè)為微型企業(yè)，2023 年 5 月與乙銀行簽訂了借款合同，借款 10 萬(wàn)元，期限一年，年利率4%。甲企業(yè)、乙銀行是否都可以享受免征借款合同印花稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2022 年第 22 號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書(shū)立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。因此，甲企業(yè)、乙銀行申報(bào)該筆借款合同印花稅時(shí)，均可享受免征印花稅優(yōu)惠。

19.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54 號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%；

2.次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為 25%；

3.可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%；

4.損失類貸款，計(jì)提比例為 100%。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246 號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng) 的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán) 體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng) 戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò) 2 億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 85 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第四條

【政策案例】

某銀行給年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò) 2 億元的企業(yè)貸款，其可疑類貸款和損失類貸款分別可按什么比例計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金？

解析：該銀行給年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò) 2 億元的企業(yè)貸款，按照政策規(guī)定，屬于中小企業(yè)貸款，其可疑類貸款可按50%計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，損失類貸款可按100%計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，在稅前扣除。

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除政策

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追索無(wú)法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：

1.單戶貸款余額不超過(guò) 300 萬(wàn)元（含 300 萬(wàn)元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

2.單戶貸款余額超過(guò) 300 萬(wàn)元至 1000 萬(wàn)元（含 1000 萬(wàn)元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

3.單戶貸款余額超過(guò) 1000 萬(wàn)元的，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第 25 號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246 號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò) 2 億元的企業(yè)的貸款。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第 25 號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（2015年第 25 號(hào)）

【政策案例】

假設(shè) A 企業(yè)是一家金融企業(yè)，涉農(nóng)貸款發(fā)生 300 萬(wàn)元貸款損失，應(yīng)依據(jù)什么資料計(jì)算確認(rèn)損失稅前扣除？

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（2015 年第 25 號(hào)）第一條第一款規(guī)定，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，單戶貸款余額不超過(guò) 300萬(wàn)元（含 300 萬(wàn)元）的，經(jīng)追索無(wú)法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

21.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

【享受主體】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，對(duì)于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：

1.按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

2.按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

3.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足以下條件：

1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委令 2010 年第 3 號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證。

2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）。

3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。

4.財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的其他條件。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu) 有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第四條

【政策案例】

某公司為中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，2023年當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額為 1500 萬(wàn)元，上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

解析：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。該公司當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額的 1%為1500 萬(wàn)×1%=15 萬(wàn)，即允許在企業(yè)所得稅稅前扣除 15 萬(wàn)元，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備10萬(wàn)元轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

22.農(nóng)牧保險(xiǎn)免征增值稅政策

【享受主體】

提供農(nóng)牧保險(xiǎn)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人提供農(nóng)牧保險(xiǎn)取得的收入免征增值稅。

【享受條件】

農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

【政策案例】

甲公司是一家保險(xiǎn)公司，2023 年 10 月，甲公司與一家肉雞飼養(yǎng)企業(yè)簽訂了養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)合同，并取得保費(fèi)收入 100 萬(wàn)元（不含稅收入）。11 月份增值稅納稅申報(bào)時(shí)，甲公司取得的 100萬(wàn)元擔(dān)保費(fèi)收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

23.為農(nóng)戶提供小額貸款的利息收入減計(jì)收入總額政策

【享受主體】

為農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)、小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn)) 行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī) 關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。

3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用本優(yōu)惠政策。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023 年第 54 號(hào)）

5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023 年第 55 號(hào)）

【政策案例】

某小額貸款公司 2023 年取得 9 萬(wàn)元農(nóng)戶小額貸款利息收入，應(yīng)如何計(jì)入收入總額？

解析：對(duì)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款的利息收入，符合條件的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。在上例中，小額貸款公司取得的 9 萬(wàn)元農(nóng)戶小額貸款利息收入，應(yīng)按其90%，即 8.1 萬(wàn)元計(jì)入收入總額。

24.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）附件 2 中“6.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 86 號(hào)） ”執(zhí)行。政策延續(xù)執(zhí)行至 2027年 12 月 31 日。

【享受條件】

1.準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

（1）貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);

（2）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn);

（3）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)。

2.準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。

小額貸款公司按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

3.小額貸款公司的委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，以及除第一條列舉資產(chǎn)之外的其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。

4.小額貸款公司發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 86 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023 年第 54 號(hào)）

【政策案例】

A 公司為經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司，2023 年年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為 1000 萬(wàn)元，截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額為 3 萬(wàn)元，當(dāng)年可稅前扣除多少貸款損失準(zhǔn)備金？

解析：根據(jù)政策規(guī)定，對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。

上例中，根據(jù)計(jì)算公式計(jì)算可得，A公司準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額1000萬(wàn)×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金3萬(wàn)=7萬(wàn)，即準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除7萬(wàn)元。

25.為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)收入總額政策

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。政策延續(xù)執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

【享受條件】

保費(fèi)收入，是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023 年第 55 號(hào)）

【政策案例】

甲公司是一家為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司， 2022 年取得 100 萬(wàn)保費(fèi)收入，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)如何計(jì)入收入總額？

解析：對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。100萬(wàn)×90%=90 萬(wàn)，甲公司在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，按 90 萬(wàn)計(jì)入收入總額。

三、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)

26.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策

【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人和天使投資個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿 2 年（24 個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（三）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

【享受條件】

（一）初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元；

3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò) 5 年（60個(gè)月）；

4.接受投資時(shí)以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于 20%。

（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門(mén)令第 39 號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；

3.投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。

（三）天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；

2.投資后 2 年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。

（四）享受上述稅收政策的投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，在此期間已投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）文件和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023年第 17 號(hào)）適用有關(guān)稅收政策。

【享受方式】

天使投資個(gè)人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第 6 號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023 年第 17 號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018 年第 43 號(hào)）

【政策案例】

例 1：某合伙創(chuàng)投企業(yè)于 2020 年 12 月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定，合伙創(chuàng)投企業(yè)的某個(gè)法人合伙人于 2021 年 1 月對(duì)該合伙創(chuàng)投企業(yè)出資，2022 年 12 月，合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年時(shí)，該法人合伙人同樣可享受稅收政策。

例 2：納稅人張某采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)，投資額為 500 萬(wàn)元。2022 年，張某在投資期限滿 2 年后，轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，取得應(yīng)納稅所得額 400 萬(wàn)元。按照現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，張某可按照投資額的 70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額，即可抵扣 500 萬(wàn)元×70%=350萬(wàn)元。

27.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式政策

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，以下統(tǒng)稱創(chuàng)投企業(yè)）個(gè)人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027 年 12 月 31 日前，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

1.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照 “經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.創(chuàng)投企業(yè)是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門(mén)令第 39 號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

2.單一投資基金核算，是指單一投資基金（包括不以基金名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè)）在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。單個(gè)投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對(duì)應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算，股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用的確定方法，參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行；單一投資基金的股權(quán) 轉(zhuǎn)讓所得，按一個(gè)納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目的所得和損失相互抵減后的余額計(jì)算，余額大于或等于零的，即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；余額小于零的，該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計(jì)算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年 3 月 31 日前代扣代繳個(gè)人所得稅。如符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的 70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計(jì)算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得,以其來(lái)源于所投資項(xiàng)目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計(jì)算。

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個(gè)人所得稅。

（3）除前述可以扣除的成本、費(fèi)用之外，單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬在內(nèi)的其他支出，不得在核算時(shí)扣除。上述單一投資基金核算方法僅適用于計(jì)算創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人的應(yīng)納稅額。

3.創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后，計(jì)算應(yīng)分配給個(gè)人合伙人的所得。如符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的 70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)稅的個(gè)人合伙人，沒(méi)有綜合所得的，可依法減除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及國(guó)務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅，只減除一次上述費(fèi)用和扣除。

4.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

5.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門(mén)令第 39 號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）規(guī)定完成備案的 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案；未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。創(chuàng) 投企業(yè)選擇一種核算方式滿 3 年需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在滿 3 年的次年 1 月 31 日前，重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【享受方式】

上述政策按規(guī)定辦理核算方式備案后即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告》（2023年第 24 號(hào)）

【政策案例】

納稅人張某是 A 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人，按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，A 企業(yè)可選擇按照單一投資基金核算，也可以按照年度所得整體核算。

假設(shè) A 企業(yè)選擇按照單一投資基金核算，2022 年度張某從該企業(yè)分得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元，按照 20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，張某應(yīng)納稅額=100×20%=20萬(wàn)元。假設(shè) A 企業(yè)選擇按年度所得整體核算，2022年度張某從該企業(yè)分得所得100萬(wàn)元，按照 “經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì) 算繳納個(gè)人所得稅，張某應(yīng)納稅額=100 ×35%-6.55=28.45 萬(wàn)元。

28.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額政策

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年（24 個(gè)月）以上的，凡符合享受條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年（24 個(gè)月）以上。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等 10 部委令 2005 年第 39 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等 5 部委令 2003 年第 2 號(hào)）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。

3.經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為 “創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司” 、 “創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

4.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門(mén)年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。

5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）和《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕 195 號(hào)）的規(guī)定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；同時(shí)，職工人數(shù)不超過(guò) 500 人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò) 2 億元，資產(chǎn)總額不超過(guò) 2 億元。

6.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十一條

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）

【政策案例】

甲公司是一家國(guó)內(nèi)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，在 2020 年 6 月以 2000萬(wàn)投資了乙公司，持有乙公司10%的股份。乙公司為依法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)（未上市），目前有在職員工數(shù) 200 人，年?duì)I業(yè)額 5000 萬(wàn)，總資產(chǎn) 1.5億。按照政策規(guī)定，乙公司符合未上市中小高新技術(shù)企業(yè)條件，因此甲公司對(duì)乙公司投資額的 70% 在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年可抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

29.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額政策

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2015 年 10 月 1 日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個(gè)月）的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù) 企業(yè)投資額的 70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39 號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令 2003年第 2 號(hào))設(shè)立的專門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個(gè)月），即 2015 年 10 月 1 日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿 2 年，同時(shí)，法人合伙人對(duì)該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿 2 年。

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）和《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195 號(hào)）的規(guī)定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；同時(shí)，職工人數(shù)不超過(guò) 500 人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò) 2 億元，資產(chǎn)總額不超過(guò) 2 億元。

5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116 號(hào)）第一條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015 年第 81 號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）

【政策案例】

A 企業(yè)于 2020 年 8 月 1 日成為某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)又于 2021 年 10 月 2 日投資于中小高新技術(shù)企業(yè)，至 2023 年 10 月 2 日該投資滿 2 年。2023 年，A企業(yè)可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%抵扣該企業(yè)從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

30.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅政策

【享受主體】

中小高新技術(shù)企業(yè)的個(gè)人股東

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò) 5 個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【享受條件】

1. 中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò) 2 億元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 500 人的企業(yè)。

2.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行，不適用本政策。

【享受方式】

享受政策應(yīng)將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第三條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（2015 年第 80 號(hào)）第二條

【政策案例】

例：甲企業(yè)為符合條件的未上市中小高新技術(shù)企業(yè)。2022年，該企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積，向個(gè)人股東李某轉(zhuǎn)增股本 100 萬(wàn)元。李某應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得” 項(xiàng)目，適用 20%稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=100×20%=20萬(wàn)元。若李某一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可按規(guī)定享受轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅政策，根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納稅款。

31.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

【享受主體】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外，會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)	不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)
1.煙草制造業(yè)	1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。
2.住宿和餐飲業(yè)	2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.批發(fā)和零售業(yè)	3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.房地產(chǎn)業(yè)	4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)	5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.娛樂(lè)業(yè)	6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)	7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
備注：上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》為準(zhǔn)，并隨之更新	7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自 2023年 1 月 1 日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除。

2.企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，自 2023 年 1 月 1 日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

3.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

4.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅?由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119 號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015 年第97號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（2017年第40號(hào)）

6.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64 號(hào)）

7.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023 年第 7 號(hào)）

【政策案例】

A 公司是一家科技服務(wù)業(yè)企業(yè)，假設(shè) 2023 年發(fā)生了 1000 萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用（假設(shè)全部符合加計(jì)扣除條件，計(jì)入當(dāng)期損益），應(yīng)如何享受加計(jì)扣除政策?

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第 7 號(hào)），企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自 2023 年 1 月 1 日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除；企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，自 2023 年 1 月 1 日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。即 A 公司 2023 年發(fā)生研發(fā) 費(fèi)用 1000 萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除 1000 萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除，合計(jì)在稅前扣除 2000 萬(wàn)元。

32.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。

2.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國(guó)務(wù)院科技部門(mén)發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技部門(mén)發(fā)布。

3.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

4.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

5.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器，以及 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自 2024 年 1 月 1 日起繼續(xù)享受上述稅收優(yōu)惠政策。2024 年 1 月 1 日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述稅收優(yōu)惠政策。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第 42 號(hào)）

【政策案例】

2023 年 4 月，A 省級(jí)科技企業(yè)孵化器為符合條件的在孵對(duì)象提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，取得收入 100 萬(wàn)元（不含稅收入）。5 月份納稅申報(bào)時(shí)，A 省級(jí)科技企業(yè)孵化器取得 100 萬(wàn)元收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

33.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國(guó)務(wù)院科技部門(mén)發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技部門(mén)發(fā)布。

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器，以及 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自 2024 年 1 月 1 日起繼續(xù)享受上述稅收優(yōu)惠政策。2024 年 1 月 1 日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述稅收優(yōu)惠政策。

【享受方式】

納稅人享受上述優(yōu)惠政策，實(shí)行 “ 自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的辦理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

【政策依據(jù)】

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

【政策案例】

A省級(jí)科技企業(yè)孵化器，房產(chǎn)原值 5000 萬(wàn)元，減除比例 30%，該省房產(chǎn)稅實(shí)行按季申報(bào)。2023 年三季度，A 企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn) 稅 10.5 萬(wàn)元［5000×（1-30%） ×1.2%×1/4］，在納稅申報(bào)時(shí)，可直接申報(bào)享受免稅政策，對(duì)應(yīng)免稅額 10.5 萬(wàn)元。

34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

【享受方式】

【政策依據(jù)】

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

【政策案例】

A 國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，占地面積 3000 平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)每平方米 20 元，該省土地使用稅實(shí)行按季申報(bào)。2023 年三季度，A 企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅 1.5 萬(wàn)元（3000 × 20/10000×1/4），在納稅申報(bào)時(shí)，可直接申報(bào)享受免稅政策，對(duì)應(yīng)免稅額 1.5 萬(wàn)元。

35.大學(xué)科技園免征增值稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。

2.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院教育部門(mén)和省級(jí)教育部門(mén)發(fā)布。

3.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

4.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

5.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園，以及 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自 2024 年 1 月 1 日起繼續(xù)享受上述稅收優(yōu)惠政策。2024 年 1 月 1 日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次月起享受上述稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述稅收優(yōu)惠政策。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

【政策案例】

2023 年 1 月，A 國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園向符合條件的在孵對(duì)象提供鑒證咨詢服務(wù)，取得收入 100 萬(wàn)元（不含稅收入）。2 月份納稅申報(bào)時(shí)，A 國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園取得的 100 萬(wàn)元收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

36.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院教育部門(mén)和省級(jí)教育部門(mén)發(fā)布。

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園，以及 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自 2024 年 1 月 1 日起繼續(xù)享受上述稅收優(yōu)惠政策。2024 年 1 月 1 日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次月起享受上述稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述稅收優(yōu)惠政策。

【享受方式】

【政策依據(jù)】

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

【政策案例】

A 省級(jí)大學(xué)科技園，房產(chǎn)原值 5000 萬(wàn)元，減除比例30%，該省房產(chǎn)稅實(shí)行按季申報(bào)。2023 年三季度，A 企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn) 稅 10.5 萬(wàn)元（5000×（1-30%） ×1.2%×1/4），在納稅申報(bào)時(shí)，可直接申報(bào)享受免稅政策，對(duì)應(yīng)免稅額 10.5 萬(wàn)元。

37.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地稅使用稅。

【享受條件】

1.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院教育部門(mén)和省級(jí)教育部門(mén)發(fā)布。

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

【享受方式】

【政策依據(jù)】

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

【政策案例】

A 省級(jí)大學(xué)科技園，占地面積 3000 平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)每平方米 20 元，該省土地使用稅實(shí)行按季申報(bào)。2023 年三季度，A 企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅 1.5 萬(wàn)元（3000 × 20/10000×1/4），在納稅申報(bào)時(shí)，可直接申報(bào)享受免稅政策，對(duì)應(yīng)免稅額 1.5 萬(wàn)元。

四、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

38.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策

【享受主體】

脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測(cè)對(duì)象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“ 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“ 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括：

1.納入全國(guó)防止返貧監(jiān)測(cè)和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口。

2.在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。

4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，上述人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月）內(nèi)按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于規(guī)定扣減限額的，減免稅額以實(shí)際繳納的稅款為限；大于規(guī)定扣減限額的，以上述扣減限額為限。

【享受方式】

1.脫貧人口從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

2.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi) 高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，先申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

申領(lǐng)后，相關(guān)人員可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同）、個(gè)體工商戶登記執(zhí)照（未完成 “兩證整合” 的還須持《稅務(wù)登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級(jí)，下同）人力資源社會(huì)保障部門(mén)提出申請(qǐng)?？h以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第 15 號(hào)）的規(guī)定，核實(shí)其是否享受過(guò)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè) 就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)符合規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明 “ 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或 “畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

3.納稅人在 2027 年 12 月 31 日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年的，可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止。本公告所述人員，以前年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿 3 年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至 3年期滿。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān) 于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第 15 號(hào)）

【政策案例】

某脫貧人口于 2023 年 2 月在北京市創(chuàng)辦個(gè)體工商戶 A，前期未享受過(guò)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅 10000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 700 元、教育費(fèi)附加 300 元、地方教育附加 200 元、個(gè)人所得稅 1000 元，合計(jì) 12200 元。北京市的限額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年 24000 元，該個(gè)體工商戶 2023 年的扣除限額=24000/12*11=22000 元。該納稅人 4 月申報(bào)納稅時(shí)可依次扣除增值稅 10000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 700 元、教育費(fèi)附加 300 元、地方教育附加 200 元、個(gè)人所得稅 1000 元，合計(jì) 12200 元。

39.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策

【享受主體】

自主就業(yè)的退役士兵

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月）內(nèi)按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1. 自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó) 務(wù)院中央軍委令第 608 號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

3. 自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，注明其退役軍人身份，并將《中國(guó)人民解放軍退出現(xiàn)役證書(shū)》、《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)退出現(xiàn)役證書(shū)》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?/span>

4.納稅人在 2027 年 12 月 31 日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年的，可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿 3 年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至 3 年期滿。

【享受方式】

自主就業(yè)退役士兵向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023 年第 14號(hào)）

【政策案例】

某自主就業(yè)退役士兵于 2023年 2月在北京市創(chuàng)辦個(gè)體工商戶 A，前期未享受過(guò)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅 20000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 1400 元、教育費(fèi)附加 600 元、地方教育附加 400 元、個(gè)人所得稅 2000 元，合計(jì) 24400 元。北京市的限額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年 24000 元，該個(gè)體工商戶2023年扣除限額=24000/12*11=22000 元。該納稅人 4 月申報(bào)納稅時(shí)可依次扣除增值稅 20000 元、城市維護(hù)建設(shè) 稅 1400 元、教育費(fèi)附加 600 元，合計(jì) 22000 元。由于 22000 元的額度已用盡，不再扣減地方教育附加和個(gè)人所得稅。2023年剩余期間也不再享受該政策。

40.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)減免政策

【享受主體】

招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明 “企業(yè)吸納稅收政策” ）人員，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明 “企業(yè)吸納稅收政策” ）的人員，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng) 合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月）內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

3.企業(yè)與脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明 “企業(yè)吸納稅收政策” ）的人員簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，納稅人當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

5.納稅人在 2027 年 12 月 31 日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年的，可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止。本公告所述人員，以前年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿 3 年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至 3年期滿。

【享受方式】

1. 申請(qǐng)享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料

向縣以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)遞交申請(qǐng)：

（1）招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（脫貧人口不需提供）。

（2）企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（副本），企業(yè) 依法為重點(diǎn)群體繳納的社會(huì)保險(xiǎn)記錄。通過(guò)內(nèi)部信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會(huì)保險(xiǎn)記錄。

招用人員發(fā)生變化的，應(yīng)向人力資源社會(huì)保障部門(mén)辦理變更申請(qǐng)。

2.稅款減免順序及額度

（1）納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數(shù)及其實(shí)際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維護(hù) 建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè) 稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點(diǎn)群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)

（2）第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。計(jì)算每名重點(diǎn)群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長(zhǎng)不超過(guò)36個(gè)月。

3.企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項(xiàng)優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備查：

（1）登記失業(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”，招用脫貧人口無(wú)需提供）。

（2）縣以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》。

（3）《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。

【政策依據(jù)】

【政策案例】

某北京市企業(yè) A 于 2023 年 1 月、4 月分別招錄一名脫貧人口就業(yè)（以下分別稱甲和乙），與其簽訂了 1 年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社保。該企業(yè)按季申報(bào)繳納增值稅，一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅 2000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 140 元、教育費(fèi)附加 60 元、地方教育附加 40 元，合計(jì) 2240 元；二季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅 4000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 280 元、教育費(fèi)附加 120元、地方教育附加 80 元，合計(jì) 4480 元。北京市的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 7800 元，該企業(yè) 4 月申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)的減免稅總額為 7800 元，可依次扣除增值稅2000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 140 元、教育費(fèi)附加 60 元、地方教育附加 40 元，合計(jì) 2240 元。7 月申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)的減免稅總額為 13650 元（甲的額度為 7800 元，乙的額度為 5850 元），剩余額度為 11410 元，可依次扣除增值稅 4000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 280 元、教育費(fèi)附加 120 元、地方教育附加 80 元，合計(jì) 4480 元。二季度享受該政策后，剩余額度 6930 元，可用于 2023年內(nèi)剩余期間繼續(xù)扣減。

41.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè) 月）內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo) 準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè) 稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿 1 年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

6.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>

（1）招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍退出現(xiàn)役證書(shū)》、《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)退出現(xiàn)役證書(shū)》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》；

（2）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本），為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表。

7.納稅人在 2027 年 12 月 31 日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年的，可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿 3 年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至 3 年期滿。

【享受方式】

招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

【政策案例】

某北京市企業(yè) A 于 2023 年 1 月、4 月分別招錄一名自主就業(yè)退役士兵就業(yè)（以下分別稱甲和乙），與其簽訂了 1 年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社保。該企業(yè)按季申報(bào)繳納增值稅，一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅 8000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 560 元、教育費(fèi)附加 240 元、地方教育附加 160 元，合計(jì) 8960 元；二季度實(shí) 際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅 10000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 700 元、教育費(fèi)附加 300 元、地方教育附加 200 元，合計(jì) 11200 元。

北京市的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 9000 元，該企業(yè) 4 月申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)的減免稅總額為 9000 元，可依次扣除增值稅 8000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 560 元、教育費(fèi)附加 240 元、地方教育附加 160 元，合計(jì) 8960 元。7 月申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)的減免稅總額為 15750 元（甲的額度為 9000 元，乙的額度為 6750 元），剩余額度為 6790 元，可扣除增值稅 6790 元。由于 15750 元的額度已用盡，不再扣減其他稅費(fèi)。如無(wú)其他變化，2023 年剩余期間也不再享受該政策。

42.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項(xiàng)

【政策案例】

A 為符合條件的隨軍家屬，于 2023 年 1 月辦理個(gè)體工商戶登記，該個(gè)體工商戶自 2023 年 1 月至 2025 年 12 月，提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)可享受免征增值稅優(yōu)惠。

43.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅政策

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.隨軍家屬須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84 號(hào)）第二條

【政策案例】

納稅人李某為隨軍家屬，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，于 2023 年 3 月辦理個(gè)體工商戶登記，在三年內(nèi)李某從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的所得，可按規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

44.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

【享受方式】

安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

【政策案例】

甲企業(yè)是一家 2023 年 10 月為安置隨軍家屬就業(yè)新開(kāi)辦的家政服務(wù)企業(yè)，自 2023 年 10 月至 2026 年 9 月的三年內(nèi)，甲企業(yè)提供的家政服務(wù)可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

45.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項(xiàng)

【政策案例】

A 為符合條件的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，于 2023 年 1 月辦理個(gè)體工商戶登記，該個(gè)體工商戶自 2023 年 1 月至 2025 年 12 月，提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)可享受免征增值稅優(yōu)惠。

46. 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅政策

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26 號(hào)）第一條

【政策案例】

納稅人李某為自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，于 2023 年 3 月辦理個(gè)體工商戶登記，在三年內(nèi)李某從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的所得，可按規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

47.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

1.安置的自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%（含）以上。

2. 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【享受方式】

安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

【政策案例】

A 企業(yè)是一家 2023 年 1 月為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)新開(kāi)辦的駕駛員培訓(xùn)學(xué)校，自 2023 年 1 月至 2025 年 12 月的三年內(nèi)，A 企業(yè)提供的駕駛培訓(xùn)服務(wù)可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

48.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】

殘疾人個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó) 殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1 至 8 級(jí)）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

【享受方式】

符合條件的殘疾人個(gè)人適用增值稅免征政策的，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)）第八條

【政策案例】

張某今年 30 歲，下肢殘疾持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》。其作為個(gè)體工商戶開(kāi)辦了一家發(fā)廊，2023 年 9 月，提供理發(fā)服務(wù)取得收入 12 萬(wàn)元（不含稅收入）。按照現(xiàn)行規(guī)定，殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。理發(fā)服務(wù)屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù)，因此張某取得的 12 萬(wàn)元收入可免征增值稅。

49.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退政策

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí) 行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定。

納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額;年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 5 人（含 5 人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的 C 級(jí)或 D 級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。

7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【享受方式】

1.辦理渠道：符合條件的增值稅一般納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道申請(qǐng)退還增值稅。

2.納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：

（1）《稅務(wù)資格備案表》。

（2）安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1 至 8 級(jí))》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書(shū)面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書(shū)面材料。

（3）安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。

3.納稅人申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，需報(bào)送如下資料：

（1）《退(抵)稅申請(qǐng)審批表》。

（2）《安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌贰?/span>

（3）當(dāng)期為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表。

（4）當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘

疾人支付工資的清單。特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，不提供資料（3）和資料（4）。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號(hào)）

【政策案例】

甲公司為增值稅一般納稅人，2023 年 1 月在職職工 30 人，其中殘疾人 12 人。該公司納稅信用等級(jí)為 B 級(jí)，與每位殘疾人均簽訂了三年的勞動(dòng)合同，每月工資 4000 元，并為每位殘疾人足額繳納五險(xiǎn)，符合安置殘疾人優(yōu)惠政策的各項(xiàng)條件。

按照現(xiàn)行規(guī)定，安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶按安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額為當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍。納稅人按照納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

甲公司所在地區(qū) 2023 年的最低工資標(biāo)準(zhǔn)為 2200 元/月，甲公司 2023 年 1 月可退增值稅額 10.56 萬(wàn)元（=0.22*4*12）。

如 2023 年 1 月，甲公司應(yīng)納增值稅稅額合計(jì) 45 萬(wàn)元，則 1 月可退還 10.56 萬(wàn)元。2023 年 2 月，甲公司所有條件未發(fā)生變化，可退增值稅額仍為 10.56 萬(wàn)元，但 2 月應(yīng)納增值稅稅款僅為 7 萬(wàn)元，不足以退還，則 2 月退還 7 萬(wàn)元，剩下 3.56 萬(wàn)元在 1 月的 34.44 萬(wàn)元（=45-10.56）余額中退還。

如 2023 年 1 月，甲公司應(yīng)納增值稅稅額合計(jì) 12 萬(wàn)元，1 月可退還 10.56 萬(wàn)元。2023 年 2 月，甲公司可退增值稅額仍為 10.56 萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅稅款為 7 萬(wàn)元，不足以退還，則 2 月退還 7 萬(wàn)元，1 月余額中再退還 1.44 萬(wàn)元余額，仍余下 2.12萬(wàn)元未能退還，結(jié)轉(zhuǎn)后續(xù)納稅期繼續(xù)退還。

50.企業(yè)安置殘疾人員所支付工資加計(jì)扣除政策

【享受主體】

安置殘疾人員的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。

【享受條件】

1.企業(yè)享受安置殘疾職工工資 100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1 年以上（含 1 年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（3）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

2.殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70 號(hào)）

【政策案例】

A 企業(yè) 2022 年安置殘疾人員所支付工資 10 萬(wàn)元，符合享受安置殘疾人員工資加計(jì)扣除的條件，在按照支付給殘疾職工工資 10 萬(wàn)元據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除，即在稅前共可扣除20 萬(wàn)元。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

附件：《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）》.pdf

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